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超日太陽危局與前發起人巨額交易存疑

2019-06-06 14:09:19 | 来源: 旅游

  继鹏元资信评估有限公司(下称 鹏元评级 )将超日太阳评级展望由稳定下调为负面后,7月20日,中金公司将超日太阳主体评分由5+下调至5,并点评道: 关联应收账款占比大,使得投资者更难于把控公司的盈利和现金流风险。

  中金公司提示风险的原因是公司7月14日发布的上半年业绩预亏公告,公司表示 对应收账款的计提坏账准备影响了企业盈利 。

  從表面上看,超日太陽的應收賬款風險多次影響到公司的盈利狀況,但追根溯源,該風險的實質在于,電站直銷模式下,超日太陽審計單位天健會計師事務所(下稱 天健會計 )也未能核實導致應收賬款大增的部分營業收入和相應的銷售毛利。這不由令人對公司應收賬款表示懷疑。

  不规范入账

  2010年11月,超日太阳上市,主要产品为晶体硅。

  此次半年报业绩修正的主要原因为:由于经营模式转型,客户回款期加长3至5个月,应收账款和计提坏账准备大幅增加,又因应收账款以外币计价,汇兑损失也大幅增加,如2011年汇兑损失就达1.22亿元。

  据了解,在行业景气度大幅下滑的2011年,为应对组件销售困难,超日太阳探索了电站直销模式,即寻求境外合作方共建光伏电站,并要求合作方采购相当于该电站规模所需的组件,待电站项目取得贷款或股权转让后再收回组件销售回款。

  从2011年初开始,超日太阳通过设立或收购境外投资公司,与SkySolarHoldingsCO.,Ltd(天华阳光控股有限公司,下称 天华控股 )等境外公司合作投建电站44家。通过电站直销模式,2011年,超日太阳营收同比增长6.46亿元,达到33.33亿元,其中,与境外合作方及其关联公司、投建电站(含计划中)进行交易的确认收入为21.29亿元,占当年营收的63.88%。

  然而,4月26日,天健会计对公司的部分境外收入给予保留意见。天健会计认为,对公司已确认的可能终用于公司投资或拟投资境外电站的组件销售收入6.91亿元,及对应的销售毛利1.70亿元,未能获取得充分、适当的审计证据加以核实。

  对此,超日太阳在公告中回复, 由于公司2011年探索性的进行了海外电站项目的合作开发,未充分考虑到与合作方客户相关的组件收入确认的财务处理因素。

  会计师为何 未能获取得充分、适当的审计证据加以核实 ?超日太阳为何 未充分考虑到与合作方客户相关的组件收入确认的财务处理因素 ?

  采访多位注册会计师后得知,会计师出具该保留意见的理由一般有:(1)公司收入确认和成本确认存在问题,可能有假的数据;(2)收入往来没有获取足够的凭证,如无发票、汇票、资金往来记录,无法收回询证函等;(3)董事会确认收入的方式与会计师的判断存在差异,董事会确认收入太冒进,且不符合会计准则;(4)存在关联交易,价格无法核实,毛利无从取得可靠证据。

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